Каждый субъект хозяйствования при ведении предпринимательской деятельности может столкнуться с ситуацией, когда его вычеты по налогу на добавленную стоимость превышают исчисленную сумму НДС по объектам налогообложения, указанным в статье 146 Налогового кодекса РФ. Положительным моментом для юридического лица или предпринимателя в таком случае станет возможность возместить НДС из бюджета или же выбрать второй вариант: зачесть сумму превышения вычетов над исчисленной суммой налога в счет будущих платежей непосредственно по налогу на добавленную стоимость или по любому другому федеральному налогу. Процесс возврата НДС из бюджета является в теории относительно простой процедурой, которая, однако, на практике вызывает большие трудности даже у опытных бухгалтеров и юристов.

Порядок возмещения НДС

Первый и наиболее важный этап процесса возврата налога на добавленную стоимость из бюджета – сбор и оформление первичной учетной документации. Стоит понимать, что обращение в налоговый орган будет иметь результат исключительно при наличии всех документов, подтверждающих налоговый вычет. Не будем перечислять все требуемые первичные документы, а укажем лишь то, что их перечень зависит от специфики конкретных финансовых операций. В общем случае основными документами, подтверждающими правомерность возмещения НДС, являются накладные, договоры и акты с контрагентами, таможенные декларации, счет-фактуры, банковские документы и др. Для анализа полноты пакета первичной документации и оценки перспектив возврата налога на добавленную стоимость вы можете обратиться к специалистам по налоговому праву компании Trdat Group и получить индивидуальную консультацию по каждому конкретному случаю.

ЭТО ВАЖНО: описанная ниже процедура возмещения налога на добавленную стоимость касается лишь тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые признаны плательщиками НДС. Таким образом, если субъект работает, например, по упрощенной системе налогообложения и приобретает товар (оплачивает работы, услуги) по документам, в которых НДС выделяется (то есть предъявляется поставщиком), субъект не имеет право на возврат данной суммы из бюджета, а полностью переносит сумму предъявленного НДС на увеличение финальной стоимости товаров (работ, услуг).

Итак, бухгалтерия выявила превышение суммы вычетов по НДС над исчисленной суммой налога, собран пакет необходимой первичной документации – для возмещения необходимо сообщить об этом в свою ИФНС путем подачи соответствующего заявления. Следует отметить, что в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено жестких сроков подачи данного заявления, однако мы рекомендуем подготовить обращение непосредственно перед подачей декларации за период, в котором возникло право на возврат НДС и осуществить подачу декларации и заявления одновременно. Это поможет вам выиграть довольно много времени и, соответственно, быстрее получить возврат из бюджета. Также от даты подачи заявления на возмещение НДС зависит сумма процентов, которые ИФНС обязана будет заплатить субъекту предпринимательства в случае несоблюдения сроков возврата налога из бюджета – более подробно об этом вы можете проконсультироваться у специалистов по налоговым спорам компании Trdat Group.

Подача заявления вместе с декларацией предпочтительней еще и в том случае, если по результатам камеральной проверки обоснованности применения налоговых вычетов по НДС инспектора выявят нарушения и посчитают сумму вычетов неправомерной. В данной ситуации субъект получает на руки акт проверки и решение об отказе возмещения НДС, после чего может обратиться в суд с обжалованием решения. Однако даже в случае, если суд признает решение об отказе в возврате НДС из бюджета неправомерным, но при этом в ИФНС не было подано заявление о возврате налога, инспектора не будут иметь полномочий на перечисление суммы возмещения на расчетный счет субъекта – они лишь внесут изменения в электронную карточку расчетов с бюджетом. В такой ситуации процесс возврата налога может серьезно затянуться.

Жестко регламентированной формы заявления на возврат налога на добавленную стоимость на сегодняшний день нет, однако от полноты сведений и грамотности составления данной бумаги в значительной степени зависит срок возврата денежных средств из бюджета. Для того, чтобы составить обращение наиболее полно и грамотно, мы советуем обратиться к специалистам по налоговому праву.

Сроки возврата НДС

Стоит отметить, что все действия должностных лиц ИФНС при поступлении заявления на возмещения НДС имеют четко прописанные в законодательстве временные рамки. Отследить правомерность всех действий инспекторов при отсутствии юридической практики в области налогового права порой очень непросто – в этой ситуации вашим надежным помощником и защитником интересов могут стать специалисты по налоговым спорам компании Trdat Group. В данной статье мы укажем лишь некоторые предусмотренные временные регламенты, связанные с возвратом НДС из бюджета:

  • Срок проведения камеральной проверки – 3 месяца со дня представления декларации по налогу на добавленную стоимость
  • Срок составления акта проверки – 10 дней с момента окончания камеральной проверки
  • Срок вручения акта проверки субъекту или его представителю – 5 дней со дня составления акта проверки
  • Срок рассмотрения письменных возражений по акту камеральной проверки – 10 дней (с возможностью увеличения срока на один календарный месяц)

Статьей 176 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление процентов за просрочку возврата причитающейся к возврату суммы НДС из бюджета исходя из ставки рефинансирования. Более подробно об этом вы можете узнать у наших специалистов по налоговым спорам.

Итак, на первый взгляд механизм возмещения НДС достаточно прост, однако реальная практика показывает, что он работает исключительно в идеальных ситуациях: все первичные документы оформлены строго в соответствии с требованиями законодательства, все сделки подтверждаются контрагентами, каждую сделку сопровождает полный пакет документов; субъект подает грамотно оформленное заявление на возврат налога вместе с декларацией по НДС; при камеральной проверки не выявляется несоответствий – ИФНС с первого раза принимает решение о возврате налога на добавленную стоимость. На практике же чаще всего складывается ситуация, когда инспектора ИФНС неохотно сотрудничают с субъектом, претендующим на возврат налога, нарушая, порой, последовательность осуществления административных процедур и сроки выплаты налога.

Вернуть налог самостоятельно – довольно сложная задача, которую лучше доверить специалистам в области налогового права. Юристы компании Trdat Group помогут вам:

  • Проанализировать состояние документации по сделкам, подтверждающим налоговые вычеты по НДС и оценить возможность возврата налога из бюджета;
  • Составить грамотное заявление на возврат НДС, которое поможет возместить налог в самые кратчайшие сроки;
  • Защитить интересы своего бизнеса во время переговоров и переписки с налоговыми органами РФ;
  • Подготовить обращение в вышестоящие инстанции или суд при выявлении неправомерных действии со стороны должностных лиц государственных органов.

Добавить комментарий